開公司(行號)的中小企業主，您知道每年 5 月份要申報繳納營利事業所得稅。
但您知道你的稅金大概是怎麼計算出來的嗎?
帳載及憑證保存如有不當，會不會影響您的稅金?
新觀念商務中心來告訴您該如何計算及聰明處理。
一、中小企業普遍採用擴大書審申報 營利事業所得稅之申報方式
若粗略以收入規模來區分，概可分別為會計師查核簽證申報(營業收入及 非營業收入合計1億元以上)、
查帳申報(營業收入及非營業收入合計逾 3,000 萬)
及擴大書審申報 (營業收入及非營業收入合計 3,000 萬元以下)。
其中，中小企業因內部控制制度較不完善，因而普遍 採用對徵納雙方最簡政便民的擴大書審申報。
原則上，企業只要申報之純益率(自行依法調整後)在財 政部規定之純益率標準以上，
並於申報期限截止前繳清應納稅款，稅捐稽徵機關僅須就申報案件書面審核。
二、擴大書審申報之應納稅額計算
(全年營業淨收入+非營業收入)*擴大書審申報純益率=(P)
課稅所得額 各行業別每年度的擴大書審申報純益率會有微幅調整，
可至稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統 (https://web02.mof.gov.tw/std/main.htm)，
按照您主要的營業項目查詢對應之純益率標準。
而各該 年度需不需要繳納營利事業所得稅，視課稅所得額之級距而有不同:
P 在 120,000 元以下免徵
120,000 元<P≦200,000 元，T=(P-120,000)*1/2
P 超過 200,000 元，(T)應納稅額=P*稅率 20%
三、什麼樣的情況不能適用擴大書審申報
(一)不動產買賣之申報案件。
(二)其他貨幣中介;投資有價證券;基金管理;專業考試補習教學;醫院;產後護理機構;其他未分類醫 療保健。
(三)電力供應業;商品批發經紀業;多層次傳銷(佣金收入);
停車場管理;電視節目製作;電視節目代理及發行;廣播節目製作及發行;
廣播電台經營;無線電視頻道經營;衛星電視頻道經營;金融租賃; 其他民間融資;財產保險經紀;
人身保險經紀;其他投資顧問;土地開發;不動產投資開發;不動產租賃;
不動產轉租賃;不動產仲介;不動產代銷;法律服務業;管理顧問業;
建築、工程服務及相關技術 顧問業(積體電路設計除外);
未分類其他技術檢測及分析服務;市場研究及民意調查業;
環境顧問服 務;農、林、漁、礦、食品、紡織等技術指導服務;
機械設備租賃業;運輸工具設備租賃業;個人及家 庭用品租賃業;
信用調查服務;汽車駕駛訓練;其他未分類教育;其他教育輔助服務;
醫學檢驗服務等全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣 1,000 萬元以上之申報案件。
(四)逾期申報案件......等(其他規定請參各年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點)。
四、設帳記載及完整保存相關憑證
雖然財政部體卹中小企業內部控制制度較不完善，因而推行擴大書審申報制度，
但並不代表企業主們就可以不設帳記載會計事項及保存相關收支憑證。
如經稽徵機關抽查而無法提示相關之帳證紀錄，企業即面臨補稅之風險。
稅捐稽徵機關將依所得稅法第 83 條規定，按查得之資料或同業利潤標準核定課稅所得額後發單補徵稅金。
故企業除自行設置財會人員加以把關帳務憑證外，亦可委託專業之會計師事務所及記帳士事務所來完善會計事務。
五、其他
某一年度經營虧損，欲作往後年度之盈虧互抵，
此時即不太建議採擴大書審申報，應綜合評估盈虧互抵之稅金減免效果後，委由會計師查核簽證申報。